Проводки по начислению пени штрафов неустойки в бюджетном учете

Проводка пени по налогам в бюджете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетному учреждению налоговым органом предъявлены пени за несвоевременную уплату налогов (взносов, сборов) и штрафы за нарушение сроков представления налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам). Оплата указанных пеней и штрафов проведена по подстатье 292 КОСГУ за счет субсидии на госзадание. Нарушение сроков произошло по вине сотрудника бухгалтерии, и он согласен добровольно возместить произведенные расходы. Как отразить в бухгалтерском учете операции по уплате пеней и штрафов и их возмещение виновным лицом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Любые пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджеты (внебюджетные фонды), могут учитываться организациями госсектора на счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» с отнесением на счет 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта».

Сумму возмещенных виновным лицом денежных средств следует рассматривать в качестве компенсации затрат учреждения, подлежащих отражению на счете 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00.

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Сапетина Ирина

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-*(1) Заметим, что в Приложении N 5 к Указаниям N 65н по-прежнему остается увязка КВР 853 с «укрупненной» статьей 290 «Прочие расходы». Соответственно, допустимо применение нового кода КОСГУ 292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах» одновременно с КВР 853.

*(2) В то же время не будут противоречить применяемой в настоящее время методологии бухгалтерского учета и положения учетной политики учреждения, в соответствии с которыми расчеты по уплате пеней (штрафов) по налогам (взносам) будут учитываться на дополнительных аналитических счетах учета, открываемых к счетам, предназначенным для учета расчетов по соответствующим налогам (взносам) (303 01, 303 02, 303 03 и т.д.).

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

[1]

Бюджетное учреждение ведет приносящую доход деятельность. В соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики, операции по налогу на прибыль организаций отражаются по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»; любые пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджеты (внебюджетные фонды), учитываются на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». В учреждение поступило требование об уплате пени по налогу на прибыль.
Какими корреспонденциями следует отразить начисление пени по налогу на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начисление пени по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации подлежит отражению в бюджетном учреждении по дебету счета 2 401 20 290 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 2 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Расчеты госучреждения по платежам в бюджеты. Счет 303 00; — Энциклопедия решений. Финансовый результат госучреждения. Счет 400 00; — Энциклопедия решений. Порядок применения кодов видов расходов;

— Энциклопедия решений. Статья 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

https://www.youtube.com/watch?v=y-Rqrq4z8Zc

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга

Ответ прошел контроль качества

14 сентября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77,

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145),

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.

Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.

В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Читайте так же:  Будут ли увеличены пенсии военным

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.

Проводки по штрафам:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Штраф перечислен в бюджет	475,17	Платежное поручение

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.02	68.04.1	Начислены пени по налогу на прибыль	475,17	Бухгалтерская справка
99	68.04.1	Отражено ПНО	95,03	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Уплачено в бюджет	475,17	Платежное поручение

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95

При учете штрафа на 99 счете:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06	68.04.1	Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению	273,95	Бухгалтерская справка
68.04.1	51	Оплата в бюджет	273,95	Платежное поручение

При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из УФНС в казначейство пришло требование на оплату пени по НДФЛ. Пени отражаются по коду вида расхода 853. Виновное лицо вносит в кассу деньги и казенное учреждение — получатель средств бюджета субъекта РФ сдает их в казначейство на лицевой счет учреждения. За учреждением не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений.
По какому коду бюджетной классификации отразить указанные операции? Какие нужно сделать проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступившие от работника суммы являются компенсацией затрат государства и подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета.

Доходы в виде компенсации затрат государства относятся к подгруппе доходов бюджета 113 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства» и отражаются с применением аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат».

Расчеты по компенсации затрат учитываются на аналитическом счете учета счета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» с указанием в 1-17 разрядах номера счета бюджетного учета 4-20 разрядов кода классификации доходов бюджета.

https://www.youtube.com/watch?v=XGaiORZGqTs

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00;

— Энциклопедия решений. Учет в казенном учреждении, наделенном отдельными полномочиями по начислению платежей в бюджет, доходов, поступающих в кассу.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Киреева Анна

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Начисление пеней и штрафов по налогам: проводки для бухучета

Практически каждый бухгалтер в своей деятельности встречается с санкционными наказаниями, которые проявляются виде пени или наложении штрафов. Такие действия являются следствием нарушений законодательства.

При несоблюдении налогового кодекса, виновную сторону обяжут начислить и погасить положенное количество финсредств. В нормативах нет четкого инструктирования по их отображению в главной книге плательщика.

В зависимости от получателя санкционных выплат в бухучете разработана система взаимодействия корреспондентских счетов. Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам также имеют свою разновидность.

Причины начисления штрафов по налогам

Санкционные взыскания предусмотрены Кодексом налоговиков и Федеральными нормативами, в виде уплаты фиксированного количества средств налогоплательщиком после выявления нарушений им допущенных. Именно в гл.

16 норматива НК перечислены всевозможные варианты правонарушений, попадающих под денежную ответственность. В любом индивидуальном порядке налоговики выносят вердикт, являющийся поводом для погашения штрафных сумм.

Основными причинами, которые влияют на возникновение дополнительных обязательств, могут быть:

1. Несвоевременное предоставление отчетности в установленный налоговиками срок. Для того чтобы обезопасить себя от такой ситуации, при сдаче отчета следует осуществить получение отметки о проведенном действии.
2. Перечисление пошлины произошло с несоблюдением существующих сроков, что определяется как просрочка.
3. За агентом выявлено занижение обязательств, независимо от причины возникновения этого факта.
4. В предоставленной отчетности обнаружена методологическая или арифметическая ошибка.

Внимание! Проводки начисления штрафов в этом порядке, так же как и пеней по налогам выглядят одинаково, но с отображением развернутого пояснения в бух. справке, прилагаемой к ежемесячному своду.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Поскольку санкции, которыми оперируют налоговики разняться по своему составу и механизму применения, то следует четко знать их отличия, что отражено в таблице.

Основной параметрШтрафПени

Методика начисления	Фиксированная сумма, назначается в зависимости от тяжести совершенного проступка.	Динамичная величина, рассчитываемая по формуле, с применением существующей на момент возникновения наказания ставки рефинансирования. Рассчитать объем можно самостоятельно с использованием онлайн калькулятора.

У субъекта существует способ списать назначенную неустойку, применив сроки давности притязаний, но при условии тяжбы с налоговиками. Долг по взысканиям, назначенным по таможенным платежам, может быть списан, если на них распространяется Указ Президента РФ№746.

Особыми правилами распределения неустоек наделены по 44-ФЗ поставщики по госзакупкам. Расчет наказаний там идентичный с налоговыми притязаниями, но процедура их наложения не совпадает с НК и зависит от стоимости контракта.

Отображение штрафных санкций в бух.учете по налогам 2021

Прежде чем брать на бухучет организации суммы назначенных взысканий, необходимо убедиться в наличии оснований для проведения этого действия. Причиной определения на учет неустойки может быть следующее:

• Выданное налоговиками постановление, регламентирующее наложение на контрагента санкций. Как правило, возникает оно, как результат проведенной проверки плательщика.
• Полученное от ФНИ требование об уплате сумм наказаний.

Наличие оснований дает повод выполнить проводку этих операций. Для контрагента они представляют собой расходную часть баланса с отражением, согласно ПСБУ на Дт99.

Но стоит обратить внимание на то, что руководством по использованию ПСБУ закреплено правило, при котором на сч.99 учитываются только «суммы взысканий по сборам». Пени в свою очередь не рассматриваются, как пошлинные санкции, а являются гарантом выполнения обязанностей по аннулированию взятых гарантий.

https://www.youtube.com/watch?v=f3MYRiXFtLY

Финансовые операции, в том числе и штрафы, должны отражаться в бухучете

Использование для этих целей коррсчета 91, который по своему назначению допускает расширение перечня прочих расходов предприятия, не является нарушением. В этом варианте есть несколько видов учета неустойки.

1. Занести на сч.91-2 «Прочие расходы». Хотя ПБУ они не предусмотрены как таковые, но там существует подпункт «прочие», который можно использовать в этом варианте. Учреждению выразить любые оштрафования, также и по налогу на прибыль, следует такой записью: Дт912 ─ Кт
2. Воспользоваться удобным сч. 99. Объяснимо это тем, что ПБУ 1/08 «Учетная политика», при фиксировании фактов хоздеятельности необходимо соблюдать первенство содержания перед существующей формой. Поскольку профилем эти притязания за не своевременную проплату сборов приближены к штрафам, то их можно рассматривать, как налоговые санкции. Запись имеет вид Дт 99 ─ Кт

То есть счетом, используемым, как корреспондирующий с Дт99(91) выступает Кт68 – при начислении неустойки. А при списании сумм для перечисления санкционного обязательства (будь то УСН, НДС) — Кт51. Аналогичные проводки предусмотрены для взаимодействия с бюджетом по санкциям ПФР по страховым взносам и ФСС.

Важно! Существуют разные способы отображения обязательств в главной книге, поэтому лучше закрепить используемый вид в учетной политике. В обоих вариантах необходимо оформить расчет положенных итогов и способ их перечислять бух. справкой.

Если плательщиком в санкционных выплат контрагенту выступает ФНИ, то определением того, на какой счет отнести пени в этом случае, выступят записи в 1С, которые применяются при движениях по таким же платежам, возникшим по соглашениям с другими сторонами взаимоотношений. Примеры приведены в таблице.

ВидДебетКредит

Начисление дохода по неустойке	76	91
Поступление средств для совершения проплаты	51	76

Такой способ отражения наиболее удобен, так как именно в этом порядке обеспечивается наиболее удобный анализ при сопоставлении доходов и расходов.

Для справки! Признанные в бухучете финансовые наказания не имеют своего отображения в налоговой регистрации, поэтому никак не уменьшат пошлинное обязательство клиента.

Поскольку квартплата также облагается процентами за погашение не в срок, то система БУ коммунальщиков имеет другой вид выражения этого действия в аналитике.

По — иному выглядит запись дополнительных исчислений за несвоевременную проплату в системе ЖКХ, а именно если деятельность компании направлена на выполнение капремонтов и обеспечение ресурсами, например электроэнергией здесь взаимодействие такое: ДТ62-Кт91.

Типичные проводки по начислению и уплате взысканий по сборам

Согласно Правилам БУ Минфина, расходы или доходы, которые образующиеся у юридического лица при начислении санкционных обязательств, относятся к разряду прочих. ПСБУ, который также курируется Минфином РФ, а именно приказом № 94н рекомендует в этих случаях использовать сч.91.Где по линии Кт будут фиксироваться доходы, а по дебитной части — расходы.

В этом варианте корреспондирующим со сч. 91, в записи по отображению фин. наказания в главной книге агента, принят сч.76, к которому ПСБУ предусмотрено заведение субсчета. Развернутое наименование его — «Расчеты по претензиям». На нем аналитика выражается обособленно по каждому субагенту и насчитанному обязательству.

Записи по назначению неустоек стандартно вмещаются в проводках:

• Дт 91 Кт76 — у контрагента, который показывает ему адресованную расходное притязание;
• Дт 76 Кт91-1 – отчисление штрафа за нарушение критериев лизингового соглашения. Регламентировано ФЗ-164 о «О фин аренде»;
• Дт91-2Кт76 – отображение начисленного наказания по лизингу;
• Дт76 Кт91 — у стороны, выставляющей претензию своему визави и рассчитывающей на погашение этого обязательства;
• Дт51 Кт 76 – отражение зачисленного объема взыскания на счет организации, по сумме, обозначенной в поручении.

Для взысканий предусмотрены свои проводки

Для всех записей цифра, обозначающая эти проводки, будет прописываться аналогично, согласно правилу бухучета — как равная формату притязания. Независимо от добровольного признания должником, или принудительно установленного судом. Выплата фиксируется записью:

• Дт76 Кт 51 — перечисление контрагенту.
• Дт 51 Кт 76 – поступивший взнос от визави.

При выявлении переплаты санкционных выплат, возврат возможен после подписания акта сверки с налоговиками. Эти суммы можно добавлять к балансу, выделив их проводкой Дт 99(91) Кт 68(76).

Проводки наказаний по НДФЛ, транспортному и земельному сбору не отличаются от типично используемых схем.

https://www.youtube.com/watch?v=kNcV0UvIeVc

Поскольку при «упрощенке» и ЕНВД бухучет выполняется в утвержденной КУДиР, то это подразумевает простое ведение отчетности. Проводить платежи в бюджет ИП может, указывая пошлинные обязательства (а также взыскания) в статье «Расходы».

Казенные учреждения, согласно Указаниям №65н, свои траты на проплату взысканий отражают, применив вид расходов 853 (иные платежи), в увязке со ст.290 «Прочие» КОСГУ. Ведение бух учета автономных учреждений максимально приближен к казенным и бюджетным организациям, поэтому использование правил БУ здесь аналогичное.

Внимание! Платежный документ о выплате налоговых притязаний имеет срок хранения. По нормативам он равен трем годам. Такое же правило распространяется на выплаты по хозяйственным договорам, в том числе имеющие некоммерческий характер.

В любом учете, бухгалтерском или налоговом, работа с проводками наказаний не особо сложна.

Главное усвоить, что за нарушения налогового законодательства существует другая система взыскания, которая разнится с большой степени от хозяйственных притязаний.

Также важно понимать на какой счет списывать пени по налогам, как начислять и принимать их при учете налогообложения в целом. Фиксировать ли их при пошлинном обложении прибыли, и какие позиции будут закреплены.

То есть способ отражения оштрафований в бух. учете немаловажен. Не стоит забывать о правильном указании КБК, так как каждый платеж наделен своим бюджетным классификатором.

Начинающим специалистам или просто физическим лицам можно получить консультацию по вопросам назначения и перевода санкционных притязаний 2021 можно у экспертов БГУ онлайн.

Из видео можно узнать об избежании штрафов при неуплате налогов:

Начисление пени в бюджетном учреждении проводки в 2021 году

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Начисление пени в бюджетном учреждении проводки в 2021 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат. Пеня не признается налоговой санкцией, это компенсация несвоевременного получения бюджетом обязательных сумм.Понятие, сущность и отражение неустойки в бухгалтерском учете, проводки Прежле всего разберемся с определением.

Однако в обоих случаях придется доказать, что сторона-ответчик действительно нарушила обязательства. Помимо компенсации, потерпевшая сторона вправе истребовать возмещение убытков или прочих расходов, которые были направлены на устранение неблагоприятных последствий.

Неустойка: как рассчитать, потребовать и отразить в учете

Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения. Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.

В конце марта 2021 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2021 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.

По объектам движимого имущества не дороже 3 000 руб. Учет ведется в Карточке количественно-суммового учета в разрезе управляющих или пользователей, мест их нахождения, по видам имущества в структуре групп: недвижимое имущество; особо ценное движимое имущество; иное движимое имущество; имущество — предметы лизинга; нефинансовые активы, составляющие казну.

Пеня По Страховым Взносам Проводки Бюджет Косгу В 2021 Году — Ведущий Юрист

Данный порядок учета не препятствует принятию в организации самостоятельного решения:— о направлении средств на осуществление расходов, связанных с выполнением госзадания;— о перечислении поступивших средств в доход бюджета.

https://www.youtube.com/watch?v=IalTNND0HvU

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:1.

Дебет 4 401 20 292 Кредит 4 303 05 730— на основании требования налогового органа начислены пени, штрафы;2.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее — НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты). Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в установленном размере.

Взыскание неустойки и отражение ее в учете

Ставка НДФЛ в 2021 году — это размер налогового обременения всех видов доходов российского населения. Также налог НДФЛ 2021 применим и к иностранным гражданам, которые получают какие-либо виды доходов на территории нашего государства. Уточняем, кто и сколько должен платить в бюджет и каковы новые ставки НДФЛ в 2021 году. Согласно ст.

330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня, иные санкции за нарушение договорных обязательств) это установленная в договоре или определенная законом сумма, которую сторона договора (должник), допустившая нарушение условий договора, не исполнившая договор или исполнившая его ненадлежащим образом, например, просрочившая исполнение, обязана уплатить другой стороне договора (кредитору).

Бюджетный учет штрафов за нарушение условий договора проводка 2021 год

В заключаемых учреждениями контрактах (гражданско-правовых договорах) должно содержаться обязательное условие об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) (далее – исполнитель) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

В статьи групп 300 «Поступление нефинансовых активов» и 400 «Выбытие нефинансовых активов» дополнены статьями 350 «Увеличение стоимости права пользования активом» и 450 «Уменьшение стоимости права пользования активом» соответственно.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования.

Административный штраф какое косгу в 2021 году

Сведения о составе акционеров или об участии публично-правового образования, можно узнать на официальном сайте АО из публикуемой им в обязательном или инициативном порядке финансовой отчетности либо из предоставленной самим обществом информации.

Отражение штрафов и пеней

Отражение операций с суммами неустойки в учете государственных учреждений имеет свои особенности в зависимости от их типа и традиционно вызывает много вопросов у бухгалтеров.

Нет времени читать? Шпаргалка по содержанию статьи:

• Чем отличаются понятия «неустойка», «штраф» и «пеня»
• Какое законодательство регулирует выплату неустойки
• 3 способа взыскания неустоек
• Какими проводками начислять неустойки казенным, бюджетным и автономным учреждениям
• Какие показатели отражаются в отчетных формах

Что такое неустойка

В соответствии с Гражданским кодексом РФ неустойка – это денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, за его просрочку (ст. 330). Причем соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства, в противном случае оно признается недействительным (ст. 331).

Неустойка бывает двух видов – это штраф или пеня. Штраф является фиксированным платежом и может либо оговариваться в твердой сумме, либо рассчитываться в процентах к той или иной сумме. Пеня – величина изменяемая, ее размер зависит от продолжительности периода нарушения. Определяется сумма пени в процентах от величины обязательства, исполнение которого она обеспечивает.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Правила расчета пеней также определены ГК РФ. Первый день просрочки – дата, следующая за днем исполнения обязательства в соответствии с договором. Последний день – дата, предшествующая дню фактического исполнения обязательства.

Пример.

По условиям договора срок исполнения обязательств поставщиком (подрядчиком) определен так: «не позднее 20 июня 2021 г.». Фактически товар поставлен 20 июля 2021 г. Период просрочки длился с 21 июня по 19 июля и составил 29 дней.

Неустойка при закупке услуг

Кроме ГК РФ понятия неустойки, порядки ее расчета и взыскания при закупке услуг для государственных (муниципальных) нужд определены ст. 34 «Контракт» Федерального закона № 44-ФЗ (далее Закон). Согласно п.

4 закрепление ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, являются обязательным условием контракта. П.

6 содержит требования об уплате неустоек при просрочке исполнения обязательств и в иных случаи неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств.

Однако Закон предусматривает и ряд исключений, когда вышеуказанные требования могут не применяться (п. 15 ст. 34). В число исключений входят закупки у единственного источника, например, на сумму, не превышающую 100 000 руб., или товаров, работ или услуг, относящихся к сфере деятельности субъектов естественных монополий.

Согласно Закону, в определенных случаях в порядке, предусмотренном Правительством РФ, возможно предоставление отсрочки уплаты начисленных сумм неустоек или их списание. Одним из критериев, необходимых для списания, является размер общей суммы неуплаченных неустоек. Он не должен превысить 5% цены контракта.

Способы взыскания неустоек

В условиях контракта (договора) рекомендуется сразу прописать способ взыскании неустойки. Существует три способа:

Отдельно следует сказать о праве на распоряжения поступившими средствами, которое зависит от типа учреждения.

В п. 3 ст. 41 БК РФ неустойка поименована в составе неналоговых доходов бюджета от мер ответственности за нарушение условий гражданско-правовой сделки. Суммы, полученные казенным учреждением, соответственно подлежат зачислению в доход бюджета.

Бюджетное или автономное учреждения обладают правом расходования полученных сумм в соответствии с Планом ФХД, так как такие поступления являются их внереализационными доходами. Нужно только вовремя внести изменения в установленном порядке в План ФХД, увеличив общие суммы поступлений и выбытий и определив направления расходования.

Отражение операций в учете

Начисление предъявленных сумм неустойки (штрафов, пеней) оформляется проводкой

Д-т    (КДБ) Х. 209.40. (560) либо (КДБ) Х. 205.41. (560)

К-т    (КДБ) Х. 401.10. (140)

Где Х – источник финансового обеспечения в зависимости от типа учреждения (1 – казенное, 2 – бюджетное, автономное).

В программе применяется документ «Операция бухгалтерская (вручную)».

Корреспонденции по поступлению взысканной неустойки в соответствии с Инструкциями №162н, №174н и №183н в учете должны отражаться в зависимости от вида учреждения.

Корреспонденции в казенном учреждении

При поступлении оплаты неустойки от поставщика корреспонденции в казенном учреждении будет следующая:

В счет оплаты по контракту

В рассматриваемом случае возникшее встречное требование (неустойка) предъявленное поставщику (подрядчику) зачитывается в счет оплаты обязательств учреждения по контракту.

Казенному учреждению при выборе данного способа расчета необходимо учитывать несколько факторов:

• в контракт целесообразно включить условие о том, что исполнение обязательств по перечислению неустойки в доход бюджета возложено на государственного заказчика;
• неустойку самостоятельно перечислить в доход бюджета (в платежном документе следует указать наименование контрагента, за которого перечисляется неустойка);
• внести изменения в показатели бюджетного обязательства, учтенного органом ФК.

Следует отметить, что БК РФ не предусматривает исполнение бюджета по доходам путем зачета расходных обязательств (ст. 218 БК РФ).
Рассмотрим отдельный случай, когда исполнение контракта осуществляется за счет средств субсидий, выделенных на иные цели (капитальные вложения) и находящихся на отдельном лицевом счете учреждения. Корреспонденции по прекращению встречного требования отражаются (на основании справки ф.0504833). Списание в бухгалтерском учете сумм неустойки со средств во временном распоряжении и отражение их как дохода:

Д-т    (г.КБК) 3. 304.01 (830)

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

https://www.youtube.com/watch?v=i192vbNiHZc

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99
99-1	68-4 (68-2, 68-1)	19 000,00	Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)	Бух. справка
99-2	68-4 (68-2, 68-1)	574,75	Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня	Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1)	51	19 574,75	Оплата начисленного штрафа и пени по налогу	Плат. поручение
Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91
91	68-4 (68-2, 68-1)	574,75	Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня	Бух. справка
99-1	68-4 (68-2, 68-1)	19 000,00	Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)	Бух. справка
68-4 (68-2, 68-1)	51	19 574,75	Оплата начисленного штрафа и пени по налогу	Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99
99-1	69	8 000,00	Начислен штраф за неуплату страхового взноса                          (40 000,00*20%)	Бух. справка
99-2	69	275,00	Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней	Бух. справка
69	51	8 275,00	Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу	Плат. поручение
Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91
91	69	275,00	Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней	Бух. справка
99-1	69	8 000,00	Начислен штраф за неуплату страхового взноса                         (40 000,00*20%)	Бух. справка
69	51	8 275,00	Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу	Плат. поручение
Наложение штрафа, выявленного при проверке
99	76	30 000,00	Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах	Протокол
76	51	30 000,00	Оплата административного штрафа	Плат. поручение
Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени
99	68-4	10 000,00	Доначисление налога на прибыль	Бух. справка
90 (91)	68-2	25 000,00	Доначисление заниженного НДС	Бух. справка
20 (26, 44, 91)	69	30 000,00	Доначисление страхового взноса	Бух. справка
91 (20, 26)	68	15 000,00	Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога	Бух. справка
Если НДС не восстановлен
19	68-2	25 000,00	Доначисление заниженного НДС	Бух. справка
91	19	25 000,00	Включение восстановленного НДС в состав расходов	Бух. справка
Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана)
68	19	47 000,00	Доначисление НДС	Бух. справка
20 (26, 44, 90, 91)	19	47 000,00	Списание входного НДС на затраты	Бух. справка
01 (04, 10, 41)	19	47 000,00	Включение входного НДС в стоимость объекта	Бух. справка
20 (26, 44)	02 (05)	7 000,00	Доначисление амортизации на сумму входного НДС	Амор. ведомость
Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана)
19	68	4 700,00	Доначисление НДС	Бух. справка
91	19	4 700,00	Списание входного НДС на затраты	Бух. справка
01 (04, 10, 41)	19	4 700,00	Включение входного НДС в стоимость объекта	Бух. справка
20 (26, 44)	02 (05)	700,00	Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС	Амор. ведомость
91	02 (05)	320,00	Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС	Амор. ведомость

📺 Видео