Статья 78 возврат ндфл

С официальной зарплаты гражданина РФ на протяжении всей жизни вычитывается 13 %. В некоторых случаях он имеет право получить часть этих денег обратно. Одной из таких ситуаций является приобретение жилья. В законодательстве 3 НДФЛ возврат за покупку квартиры называется имущественным вычетом.

Общие правила возврата 13 % после приобретения недвижимости

Большинство людей не интересуются подробностями возвращения 13 %, а потому бытует неверное мнение, что данная компенсация выдаётся сразу же. На самом деле процесс проходит иначе.

• Сначала покупается жильё за имеющиеся деньги или в ипотеку.
• Далее нужно собрать документы, чтобы подать заявку на возмещение затрат.
• После этого сумма будет поступать на счёт по частям. Первый вариант: налогоплательщик получает их ежегодно в конце налогового периода. Второй вариант: 13 % просто перестают высчитывать из зарплаты.
• Так происходит до тех пор, пока общий объём выплат не достигнет 13 % от цены жилья.

Эту схему лучше знать заранее, чтобы не рассчитывать на крупную сумму сразу после приобретения. Тем не менее, в итоге можно получить полную компенсацию. Для этого нужно лишь продолжать уплачивать отчисления или быть трудоустроенным официально.

В каких случаях компенсируются 13 %?

Возможность получить возврат НДФЛ при покупке квартиры регулируется законодательством. Это пункт 1, подпункт 3 и 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим пунктам законодательства, гражданин имеет право на получение 13 % в следующих случаях:

• в случае приобретения жилплощади в собственность;
• при строительстве личного жилья, предназначенного для проживания;
• на проценты при ипотеке на приобретение или строительство жилья.

Если человек покупает всего лишь долю от построенного дома или купленной недвижимости, он также может получить частичное возмещение затрат. Если взносы по ипотеке вносятся несвоевременно, компенсации на штрафы не предусмотрено. Но основная переплата всё равно будет восполнена на 13 %.

Сколько денег можно получить?

Компенсацию личных средств, внесённых на оплату купленного жилья, можно получить в пределах максимальной суммы – это 260 тысяч рублей. Фактически это 13 % от 2 млн.

Цена в 2 млн является максимально возможной для получения компенсации. Если гражданин приобрёл жильё по цене выше 2 млн, максимальный размер компенсации всё равно составит 260 тысяч.

Минимальная сумма высчитывается в процентном соотношении в зависимости от цены жилья.

Бывают ситуации, когда налогоплательщик хотя и получал возврат НДФЛ при покупке квартиры, максимальная сумма в 260 тысяч не была достигнута. В этом случае, если он покупает жильё во второй раз, может рассчитывать на оставшиеся деньги. Выплачиваться они будут в том же порядке: отчислениями с заработной платы.

Если лимит в 260 тысяч исчерпан, повторное получение невозможно даже в случае купли нового жилья.

Особенности компенсации ипотеки

Если недвижимость приобретена в ипотеку, имущественный вычет на проценты может достигать максимум 390 000 руб. Данная возможность предоставляется только один раз. Во второй раз в случае приобретения жилья в кредит возмещения процентов не будет. Это регулируется пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса.

Тем, кто уже получал компенсацию части потраченных на приобретение недвижимости средств до 2014 года, уже нельзя воспользоваться данной возможностью. Причина – изменения в законодательстве.

Правила получения имущественного вычета на недвижимость регулируются статьёй 220 Налогового кодекса, п. 3. В той же статье, но под пунктом 4, отражена возможность возвращения уплаченных банку процентов в том случае, если жильё приобреталось в ипотеку.

Кто имеет право на имущественный вычет

Главное правило, применяемое к купленной недвижимости: она должна находиться на территории РФ. К гражданину, купившему это жильё, требований намного больше.

https://www.youtube.com/watch?v=BFN4UhUIWHU

Получить возврат вычета НДФЛ при покупке квартиры можно при совокупности следующих условий:На момент подачи заявления владелец жилья должен быть официально трудоустроен.

Если жильё приобреталось супругами на двоих, то документы может подать любой из них.Гражданин, работающий на себя, также имеет право на компенсацию, если он выплачивает подоходный налог.

Потрачены либо личные средства, либо взята ипотека, оформленная на собственника жилья.

Между покупателем и продавцом нет родственных или иных связей.

Приобретение недвижимости возможно как для себя, так и для детей до 18 лет, своих или находящихся под опекой. Выплаты покупатель производит полностью за свой счёт.

Кому будет отказано в выдаче средств

Средства не будут возвращены, если человек, подающий декларацию с целью получения права на возмещение затрат на приобретение недвижимости, не является собственником купленного жилья. Также будет отказано, если покупатель и продавец являются родственниками.

Невозможно компенсировать затраты, когда жильё было подарено, выиграно, получено от государства и т.д., так как главное условие – лично купленная недвижимость. На все средства, выданные в рамках субсидий, в том числе материнский капитал, вычет не предусмотрен.

Исключением являются случаи, когда военнослужащий получил жильё от государства и доплатил за лишние квадратные метры: тогда ему причитается возмещение 13 % от внесённых личных средств. Также можно получить деньги, когда жильё досталось в наследство, но находилось в ипотеке. Компенсируют в этом случае часть тех средств, которые наследнику понадобилось доплатить.

Понятие возникновения права на частичное возмещение затрат

Важно знать, что возврат НДФЛ после покупки квартиры не будет происходить автоматически. Для этого нужно подать документы в налоговый орган по месту отчисления налогов с заработной платы.

В Налоговом кодексе есть такое понятие, как подтверждение права на получение имущественного вычета. Данное право появляется у гражданина как раз после подачи документов в ФНС, их проверки и получения ответа.

Документы для получения

Чтобы рассчитывать на возврат налога при покупке квартиры, потребуется предоставить пакет документов:

• налоговая декларация 3-НДФЛ;
• документ, подтверждающий право собственности;
• договор купли-продажи;
• если жильё было приобретено по ДДУ, также потребуется соответствующий договор со строительной компанией, подтверждающий право на объект;
• если собственниками являются дети до 18 лет, то потребуется предоставить их свидетельства о рождении;
• если собственниками являются дети до 18 лет, находящиеся под опекой, потребуется документ, подтверждающий опеку и попечительство;
• кредитный договор с банком, если жильё взято в ипотеку;
• копии ИНН и паспорта заявителя, заверенные нотариусом;
• справка 2-НДФЛ с работы – её требуют не всегда;
• документы, квитанции, чеки по расходам.

Нюансы расчётов

Согласно п.3 пп. 4 статьи 220 НК, при подсчёте общих расходов учитывается не только цена жилплощади, но и отделочные материалы, оплата отделочных работ, стоимость разработки проектной документации и составления сметы.

Подпункт 5 подразумевает, что данное правило работает лишь в том случае, если недвижимость приобреталась без отделки и это указано в документах.

Если в жилплощадь требуется провести какие-либо коммуникации, они также могут быть включены в смету, а их стоимость частично компенсируется.

Если жильё было приобретено в ипотеку, то в расходы также включаются проценты по оплате. Чтобы получить частичный возврат вычета НДФЛ при покупке квартиры, выдаваемый за переплату банку, нужно предоставить в налоговый орган справки из банка по вносимым ежемесячным платежам.

Чтобы получить частичную компенсацию первоначального взноса, нужно предоставить в налоговую справку о его внесении и сумме. 13 % также будут отчислены с последующих выплат заработной платы.

Сроки подачи документов на возвращение 13 %

Срок подачи документов не ограничен. Даже если недвижимость была куплена несколько лет назад, но проценты не были возвращены, можно сделать запрос.

https://www.youtube.com/watch?v=Sf7muCfyTGc

На практике налоговая инспекция может отказать, если прошло более 3 лет с момента приобретения, ссылаясь на пункт 7 статьи 78 НК РФ. Однако это спорный момент в законодательстве, и очень часто в таких случаях налогоплательщику удаётся оспорить решение и всё же получить деньги.

Для пенсионеров может быть сделано исключение. Для них сумма возврата НДФЛ при покупке квартиры частично вычитается из уже уплаченных за последние 3 налоговых периода до приобретения жилья.

Заполнение налоговой декларации

Форма налоговой декларации 3-НДФЛ может быть скачана на сайте ФНС или получена непосредственно в отделении ФНС. Заполнить её нужно самостоятельно, либо доверить бухгалтеру. Заполнение не должно вызвать затруднений у среднестатистического гражданина.

С титульным листом и приложениями декларация занимает 5 страниц. Основная информация, которую требуется указать – персональная о налогоплательщике и базовая о налоговом органе, в который будет подан документ.

Особенности заполнения

Нюансы заполнения:

• В первом разделе указываются результаты по итогу подсчётов налога, а именно положенные к доплате и возмещению.
• Второй раздел содержит весь алгоритм расчёта. По нему налогоплательщик может подсчитать налоговую базу и полученную в итоге сумму.
• Приложение №1 содержит несколько граф для заполнения сведений о доходах. Информация вносится из справки 2-НДФЛ, которую можно взять у работодателя.
• 6-ое приложение должно содержать сведения о том, какая жилплощадь была приобретена. Также нужно вычислить окончательную сумму имущественного вычета, которую государство должно предоставить в связи с приобретением.
• На заполненной от руки декларации нужно выровнять текст по левому краю. Если документ создаётся в компьютерной программе – по правому.
• Заполняется информация только с одной стороны листов.
• Страницы не скрепляются между собой.

Правильно заполненная декларация – минимальный срок ожидания. Ошибки в ней, в том числе опечатки, приведут к тому, что её возвратят, и придётся подавать её заново, и возврат налога НДФЛ при покупке квартиры будет произведён позже.

Куда подавать документы: варианты подачи

Есть три варианта подачи документов на получение компенсации. Выбрать можно любой.

Онлайн-вариант

Способ предполагает использование личного кабинета налогоплательщика. В этом случае декларация заполняется прямо на сайте. Остальные документы необходимо будет отсканировать.

Преимущества:

• Возможность сделать всё быстро, из дома или офиса, без ожидания и посещения ФНС.
• Можно в онлайн-режиме отслеживать, на каком этапе находится проверка.

Минус – надобность сканирования документов. Не у всех под рукой есть нужная техника.

Отправка почтой

Для надёжности при такой отправке используется заказное письмо с описью вложенных документов. Преимущество – удобный многим, привычный, простой способ. Недостаток – то, что в случае неверного заполнения о повторной подаче налогоплательщик узнает только больше чем через полтора месяца, обычно – через 3.

Личное посещение ФНС

Стандартный способ – подать документы лично, посетив свой отдел ФНС. Недостатки – очередь, пусть даже электронная; трата времени; общение с сотрудниками налоговой, необходимость отвечать на их вопросы.

Получение вычета

Срок рассмотрения – 30 календарных дней. Отсчёт начинается со дня получения документов.

После подачи документов и заполнения декларации 3 НДФЛ возврат налога при покупке квартиры будет предоставлен по окончании налогового периода, в который были рассмотрены документы. Выдача производится в рамках суммы, начисленной за год. Далее гражданин будет получать деньги постоянно, до тех пор, пока общий объём средств не будет исчерпан. Их выплачивает работодатель.

Можно подать заявление работодателю на досрочное получение – до окончания налогового периода. Он может пойти навстречу в том случае, если будут предоставлены все документы, подтверждающие право на эти средства. В заявлении в качестве основания надо указать пункт 8 статьи 220 НК.

https://www.youtube.com/watch?v=gNN0_LTUfoU

Данная возможность позволяет гражданам не только отдавать государству, но и отчасти возвращать потраченное за счёт налогов, купить дешевле. Воспользоваться ей стоит каждому, кто приобретает жильё.

(15,00

Пункт 6 Статья 78 Налогового Кодекса

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Статья 78 НК (налогового кодекса) РФ Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени

11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

12.

Утратил силу с 1 января 2004 г.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. 4.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. 5.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. 6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете. 7.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). 8.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Статья 78 НК РФ — Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

2.

Указанные суммы в течение трех налоговых периодов, следующих за истекшим налоговым периодом, при наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным федеральным налогам, задолженности по пеням, начисленным по федеральным налогам, и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию на основании решения налогового органа в случаях, предусмотренных НК РФ, либо на основании вступившего в силу решения суда, подлежат зачету в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам налоговым органом самостоятельно в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. Открыть статью

https://www.youtube.com/watch?v=I4STChcsGsk

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ. Открыть статью

Статья 78 НК РФ

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Статья 220 НК РФ

Ст. 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Налоговый кодекс предусматривает процедуры, в рамках которых плательщики тех или иных сборов могут возвращать суммы таковых, переплаченные в бюджет либо излишне взысканные государством. Реализация данного права должна осуществляться в соответствии с положениями отдельных статей НК РФ, прежде всего, 78 и 79.

Первая регулирует процедуру возврата налогоплательщику и зачета в текущие платежи излишне уплаченных сборов. Структура данной статьи предполагает довольно детальную регламентацию соответствующих активностей ФНС. Вторая статья конкретизирует алгоритм возврата налогов, которые были излишне взысканы.

В чем специфика отмеченных процедур? Как правильно налогоплательщику реализовать свое право на возврат сборов либо зачет таковых?

Назначение статьи 78

Ст. 78 НК РФ — источник, в котором регламентируется процедура зачета либо законного возврата сумм налогов и иных платежей в бюджет, которые переплачены тем или иным субъектом — гражданином или организацией.

Подобные сценарии могут формироваться, если налогоплательщик исчислил больший налог, чем нужно было, либо фактически перечислил в бюджет сумму, превышающую ту, что было необходимо вносить. Полезно будет изучить структуру ст.

78 НК РФ отдельно по пунктам.

Данный элемент рассматриваемой статьи НК РФ включает положения, устанавливающие, что суммы излишних налогов должны быть зачтены в счет текущих обязательств гражданина либо организации по текущему бюджетному обязательству, погашению недоимок по другим налогам, а также долгов по пеням и штрафам, либо возвращены в порядке, который регламентируется соответствующей статьей НК РФ. В присутствующем в ст. 78 п. 1 НК РФ также сказано о том, что зачет излишних федеральных, региональных и муниципальных налогов, а также пеней по ним осуществляется в корреляции с аналогичными типами бюджетных обязательств.

Пункт 2

Второй пункт рассматриваемой статьи НК РФ включает положения, по которым зачет либо возврат излишних налогов должен осуществляться территориальным подразделением ФНС по месту учета плательщика, если иные нормы не включены в НК РФ. Рассматриваемый пункт ст. 78 также включает положение, по которому возврат платежей в общем случае осуществляется без начисления каких-либо процентов.

Пункт 3

Следующий пункт рассматриваемой статьи включает положения, по которым ФНС должна сообщать плательщику о выявленных фактах переплаты тех или иных налогов, а также о суммах таковых не позже, чем по истечении срока в 10 дней после обнаружения излишних перечислений. Если налоговики не уверены в том, что переплата фактически осуществлена, но предполагают, что она может быть, то могут предложить налогоплательщику осуществить совместную сверку расчетных показателей по соответствующим платежам.

Пункт 4

Рассматриваемый пункт ст. 78 устанавливает, что для реализации законного права на зачет переплат в счет текущих обязательств налогоплательщик должен направить письменное заявление в налоговую.

Данный документ может быть представлен также в электронном виде — при условии, что его можно подписать усиленной квалифицированной ЭЦП, либо через онлайн-кабинет налогоплательщика.

Решение о зачтении суммы излишних налогов принимается ФНС не позднее, чем по истечении срока, составляющего 10 дней, после того как ведомство получит соответствующее заявление от гражданина или организации, либо со дня подписания ФНС и плательщиком акта, подтверждающего осуществление совместной сверки уплаты сборов, если таковая проводилась.

https://www.youtube.com/watch?v=slGxLo3W0h8

В пункте 5 рассматриваемой статьи говорится о том, что зачет переплат в счет погашения налоговых недоимок должен осуществляться ФНС самостоятельно. Дополнительное заявление в налоговую, таким образом, субъекту уплаты сборов направлять в общем случае не нужно.

ФНС обязана выполнить предписания рассматриваемого пункта статьи 78 в течение срока в 10 дней после того, как обнаружится факт переплаты, либо со дня подписания ФНС и налогоплательщиком акта, подтверждающего совместную сверку платежей.

В ряде случаев срок выполнения соответствующего предписания отсчитывается с момента вынесения судебного решения, если таковое принималось ввиду проведения слушаний по вопросам налоговых споров.

Рассматриваемый пункт ст. 78 НК РФ включает положения, которые устанавливают, что налогоплательщик, несмотря на то, что данное действие не является в силу закона обязательным, все же имеет право направлять в ФНС заявление, о котором идет речь выше.

Это можно делать, например, с целью ускорения процесса зачтения переплат в будущие платежи.

В этом случае налоговики должны зачесть соответствующие суммы в срок, не превышающий 10 дней после получения документа от налогоплательщика, либо со дня, когда был подписан акт о совместной сверке платежей, при условии проведения таковой.

Пункт 6

Рассмотрим теперь то, каким образом осуществляется возврат переплат в бюджет. Данную процедуру регламентирует п. 6 ст. 78 НК РФ. Сумма переплаты по налогу также должна возвращаться ФНС плательщику по письменному заявлению, которое может быть сформировано в электронной форме при условии, что оно будет подписано с помощью квалифицированной ЭЦП.

ФНС обязана осуществить возврат налога не позднее чем через 1 месяц по факту получения соответствующего заявления. В положениях п. 6 ст. 78 НК РФ также сказано о том, что при наличии у налогоплательщика, направляющего запрос на возврат переплат в ФНС, недоимок, в первую очередь осуществляется покрытие таковых. Если по факту расчетов по долгам остается некая сумма, возможен возврат.

Пункт 7

Согласно нормам п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление в ФНС, направляемое налогоплательщиком, который намеревается зачесть либо в законном порядке вернуть переплату по налогу, может быть составлено и передано в ведомство в течение 3 лет с того момента, когда излишняя сумма внесена в бюджет, если иное не предусмотрено нормативными актами, имеющими отношение к сфере налогов и сборов.

Пункт 8

В соответствии с рассматриваемым пунктом, ФНС должна принять решение о компенсации гражданину либо организации излишне уплаченных сборов в срок, который не превышает 10 дней после получения заявления ФНС, либо со дня подписания ведомством и субъектом уплаты налога акта сверки — если таковая была проведена. В п. 8 ст.

78 НК РФ также сказано о том, что поручение на возврат соответствующей переплаты, оформленное на основании принятого ФНС решения о компенсации соответствующей суммы, направляется ФНС в Федеральное казначейство — ведомство, которое, в свою очередь, осуществляет расчеты с заявителем в соответствии с бюджетными законами РФ.

Пункт 9

Согласно нормам п. 9 статьи 78 НК РФ, налоговики обязаны сообщать плательщикам о принятом решении по зачету либо возврату переплат, которое может заключаться в одобрении осуществления данной процедуры либо в отказе в ее проведении.

Первая либо вторая активность должны быть осуществлены в срок, не превышающий 5 дней после рассмотрения вопроса.

Уведомление от ФНС передается руководителю фирмы, физлицу, их представителям под расписку либо другим доступным способом, который может подтвердить факт получения данной информации.

Если речь идет о взаимодействии ФНС и консолидированной группы налогоплательщиков, то сумма переплат по налогу должна быть зачтена либо возвращена в пользу ответственного участника соответствующего объединения.

Если договор о его формировании прекратил действие, то возврат либо зачет сборов осуществляется по заявлению ответственного субъекта.

Данная операция не осуществляется, если ответственный участник, входящий в консолидированную группу, имеет недоимки, штрафы и иные взыскания в бюджет.

Пункт 10

В соответствии с нормами п. 10 ст 78 НК РФ, сумма, подлежащая возврату либо зачету, увеличивается в корреляции со ставкой рефинансирования Центробанка, если расчеты по ней между ФНС и налогоплательщиком не будут осуществлены в срок, указанный в п. 6 рассматриваемой статьи НК РФ.

Пункт 11

Согласно нормам п. 11 статьи 78 НК РФ, территориальная структура Федерального казначейства, которая осуществляет возврат переплат по налогу, должна уведомлять ФНС о том, когда положенная сумма была фактически перечислена налогоплательщику и в каком объеме.

Пункт 12

Если проценты, которые дополняют излишне уплаченный сбор согласно положениям п.

10 рассматриваемой статьи НК РФ, не будут перечислены заявителю в полном объеме, то ФНС принимает решение о компенсации оставшихся, которые рассчитываются исходя из даты фактического зачисления налогоплательщику соответствующих сумм.

Данную активность ФНС должна осуществить не позднее чем через 3 дня с момента получения из Федерального казначейства информации о дате возврата денежных средств, а также о сумме таковых. Необходимое платежное поручение ФНС, в свою очередь, должна направить в Федеральное казначейство.

Пункты 13 и 14

В соответствии с пунктом 13 рассматриваемой статьи НК РФ, зачет либо компенсация переплат по налогам должны осуществляться в российских рублях.

Пункт 14 предписывает применять нормы, зафиксированные в статье 78 НК РФ, не только к налогам, но также и в отношении других обязательств: авансовых платежей, пеней, штрафов, различных сборов.

Соответствующие правила, зафиксированные в статье 78, также должны распространяться, исходя из норм п. 14, на налоговых агентов, субъектов уплаты сборов в бюджет и ответственных участников консолидированных групп плательщиков.

Рассматриваемый пункт статьи 78 также устанавливает, что налоговая РФ должна применять соответствующие правила также в процессе зачета либо возврата переплат по НДС, который подлежит возмещению в установленном законом порядке.

Пункт 15

Пункт 15 ст. 78 НК РФ фиксирует норму, по которой факт указания субъекта в качестве владельца активов в специальной декларации, которая представлена в соответствии с ФЗ «О добровольном декларировании», а также передача подобного имущества фактическому владельцу не могут быть основанием для признания тех или иных платежей в бюджет излишними.

https://www.youtube.com/watch?v=KEyaM5v2JFs

Как следует из норм, которые содержатся в статье 78 НК РФ, налоговая РФ признает налог, внесенный в казну, излишне взысканным в силу доначисления по факту налоговой проверки либо добровольного его внесения налогоплательщиком. Другой сценарий появления соответствующих переплат — изменение налоговой базы вследствие решения суда либо распоряжения вышестоящей структуры ФНС.

Возможен ли возврат налога по статье 78 нерезидентам РФ?

🔍 Видео