Налоговый резидент рф нк

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

• налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
• налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2021 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

• лечения;
• обучения;
• исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

Практически это означает, что:

• наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
• учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
• окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=OXioSK4y_NE

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Видео:Смена налогового резидентства: необходимо ли уведомлять органы ФНС?Скачать

Налоговый резидент РФ: кто это и в чем отличие от нерезидента

Оплата налогов является важной частью коммерческой деятельности любого предпринимателя. Чтобы компетентные органы могли корректно применить механизм начисления налога, им нужно обладать информацией относительно принадлежности субъекта к налоговому статусу.

Резиденство оказывает непосредственное влияние на размер и перечень источников прибыли, подлежащей налогообложению. В этом контексте актуальной для обеих сторон процесса государственного сбора становится расшифровка термина налоговый резидент РФ.

Это понятие является довольно объемным и требует пояснений.

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Особенности трактовки термина налоговый резидент

Прежде всего, не нужно путать гражданство с налоговым резиденством. Гражданином России считается субъект, имеющий прочную правовую связь со страной, проявляющуюся в исполнении обязанностей и обладанием правами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоговый резидент — более емкое понятие. Принадлежность к определенному статусу влияет на следующие моменты:

• применение полной или неполной налоговой обязанности;
• возможность освобождения от оплаты государственных сборов;
• налоговый вычет;
• исключение двойного налогообложения.

Согласно утвержденной трактовке налоговый резидент РФ — подлежащее выплате государственных сборов физическое или юридическое лицо, постоянно пребывающее в стране. Под формулировкой «постоянный» подразумевается присутствие в стране от 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих друг за другом.

Гражданство не оказывает влияние на статус: в качестве НР имеет право выступать и субъект, не имеющий гражданства, и житель другой страны

В 2015 г. НР РФ признаны физлица, пребывавшие на территории Республики Крым и г. Севастополе в 2014 г. Если субъект — резидент двух государств, подписавших между собой Международное соглашение, то его налоговое резиденство относится к той стране, в которой он владеет собственным жильем.

Нормативная база

Таблица 1. Документы регулирующие статус НР 

Этот список не является исчерпывающим, хотя он содержит основные сведения, необходимые для формирования четкого представления о понятии НР РФ.

Правила калькуляции 183 дней

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно.

Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е.

2 июля.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

Новое толкование дает возможность суммировать дни, начиная от любой даты, например, от 25 февраля до 24 февраля следующего года, главное, чтобы в этот промежуток накопилось нужное количество дней.

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

• нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
• работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
• военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

• подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
• справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

При калькуляции 183 дней нужно брать во внимание день приезда и отъезда. Необязательно, чтобы этот срок был непрерывным: на протяжении 12 месяцев, выбранных в качестве периода отсчета, можно покидать страну.

Календарные дни можно посчитать следующим способом:

• с 25.02 февраля по 30.04 апреля — 65 д.;
• с 10.05 мая по 9.07 июля — 61 д.;
• с 24.07 по 19.09 — 57 д.

В итоге выходит 183 дня. При этом:

• с 1.05 по 09.05 — отпуск, проведенный в другой стране;
• с 10.07 по 23.07 — загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Как правило, сотрудники налоговой просят предоставить любые документы, способствующие корректному определению резиденства

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

• свидетельство о временной регистрации;
• таблица расчета сроков нахождения в стране;
• справка от работодателя;
• табель учета рабочего времени;
• копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Чтобы запросить в ФНС документ, подтверждающий статус налогового резидента, нужно подать заявление. Это можно сделать лично или по почте (скачать бланк заявления о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента).

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев.

К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период.

Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

https://www.youtube.com/watch?v=EbddYx_XLNI

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Юридическое лицо

Налоговым резидентом имеет право выступать не только физическое, но и юридическое лицо. Как российские, так и международные организации имеют право на получение этого статуса.

Для того, чтобы организация обрела этот статус, к ней должен быть применимы следующие критерии:

• государственная регистрация на территории России;
• тесные коммерческие связи с РФ.

Чтобы российская компания получила статус НР, ей необходимо быть зарегистрированной на территории России. Для присвоения этого статуса иностранной компании, применятся как первый, так и второй критерий, а точнее:

• предпринимательская деятельность организации осуществляется через представительства РФ, а прибыль приходит из источников, находящихся в России;
• головной офис компании находится на территории РФ.

Также можно признать иностранную фирму НР РФ на основании международного соглашения по вопросам налогообложения, или добровольно приобрести этот статус.

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%.

Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года.

Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

Если налоговый агент имеет обоснованные сомнения в резиденстве субъекта, рекомендована ставка в 30%

Нюансы:

1. После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
2. Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
3. Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

Для оформления налогового вычета следует заполнить заявление по форме 3-НДФЛ и отнести документы инспектору

https://www.youtube.com/watch?v=DgsMHfdKAM0

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

— Документы для подтверждения статуса налогового резидента

Видео:Налоги – дело добровольное: разбираем статью 45.1 НК РФСкачать

Резидент и нерезидент глазами российского законодателя — в чём между ними разница

1 декабря 2021

1. Резидент и нерезидент — это…
2. Налоговый резидент — кто это такой
3. Различия в правах и обязанностях
4. Кто такие валютные резиденты и нерезиденты
5. Выводы

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Многие хоть раз слышали понятия «резидент» и «нерезидент».

Они встречаются в законодательстве, повседневной жизни, даже в фильмах про иностранную разведку.

Некоторые люди ошибочно путают резидентство с гражданством (это как?). Однако это совершенно разные понятия, с точки зрения юриспруденции.

После прочтения настоящей статьи вы чётко будете знать, кто такой резидент, и чем он отличается от нерезидента.

Нормативно-правовая база

Детальное определение дается в ФЗ №173 от 10 марта 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с данной нормой, резиденты – это:

• физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением лиц, живущих на постоянной основе в другой стране;
• иностранцы и лица, не имеющие конкретного гражданства, постоянно находящиеся на территории страны на основании вида на жительство;
• организации, которые прошли официальную процедуру государственной регистрации в соответствии с законами РФ;
• филиалы, подразделения, официальные представительства юридических лиц, созданные на территории российского государства, находящиеся в подчинении его законов;
• представительства (дипломатические), консульские организации, расположенные территориально за пределами страны;
• субъекты РФ, муниципальные структуры, состоящие в отношениях, регламентируемых ФЗ №173 и иными аналогичными нормативно-правовыми актами.

В п. 7 ст. 1 ФЗ №173 указано, что нерезиденты РФ – это:

• граждане, которые не относятся к первой категории;
• компании и их филиалы, создание которых на территории РФ происходило согласно законам других стран;
• фирмы, не являющиеся ЮЛ, созданные по законам других стран, расположенные за их пределами;
• дипломатические структуры и консульства иностранных держав, получившие аккредитацию в РФ (а также их официальные представительства);
• компании межгосударственного и межправительственного уровня;
• обособленные подразделения, относящиеся к нерезидентам.

В целях определения НДФЛ физические лица подразделяются на резидентов и нерезидентов (гл. 23 НК РФ). В качестве резидента выступает человек, который пребывал на территории РФ от 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Также в этот перечень входят военные лица, проходящие службу за рубежом, представители государственных руководящих структур, организаций местного самоуправления (п. 3 ст. 207 НК РФ). Налоговый нерезидент – лицо, пребывающее на территории РФ 183 календарных дня на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Акты

В Письме ФНС России от 24.04.2015 №ОА-3-17/1702 указано, что период пребывания иностранца или лица без гражданства на территории Российской Федерации определяется с момента прибытия до момента отбытия. Прерывание срока нахождения в РФ происходит при выезде за рубеж.

Исключение составляют непродолжительные по времени поездки до 6 месяцев (в целях учебы или лечения), согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ.
Перечень документов, используемых в качестве оснований для выявления количества дней, проведенных иностранцем на территории РФ, в нормативно-правовой базе страны отсутствует.

Получить точные сведения о времени пребывания иностранца в государстве можно на основании отметок из загранпаспорта, миграционной карты и т. д.

https://www.youtube.com/watch?v=SYEAywXlr3U

Статус резидента на территории страны регламентируется следующими нормативными актами:

1. НК РФ (ч. 2), ФЗ №117 от 5 августа 2000 года. В последнем акте указано, что резиденты – физические лица, фактически пребывающие на территории РФ более 183 в течение одного года подряд.
2. Документ, способствующий подтверждению статуса налогового резидента РФ. Его заполнение осуществляется по специальной форме КНД 1120008.
3. Приказ ФНС России №ММВ-7-17/ от 7 ноября 2021 года.

На основании этих нормативно-правовых актов можно определить, является ли иностранец (или лицо без гражданства) резидентом или он не относится к данной категории. Также можно определить количество взносов и налогов, выплачиваемых в бюджет государства, решить вопросы валютного характера.

Валютное законодательство

Основной регламент по данному вопросу – ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». В ст. 24 речь ведется о правах и обязательствах лиц, являющихся резидентами или нерезидентами.

Резиденты, которые осуществляют на территории РФ валютные сделки, наделены следующими правами:

• ознакомление с актами, полученными вследствие проверок, организованных любыми контролирующими инстанциями;
• обжалование решений и действий этих структур, а также должностных лиц, являющихся их представителями;
• возмещение ущерба, который был причинен вследствие неправомерных действий этих учреждений.

Резиденты и нерезиденты, которые занимаются проведением валютных операций на территории РФ, наделены следующими обязанностями:

• предъявление службам, осуществляющим валютный контроль, набора необходимых документов;
• ведение учетных операций по проводимым сделкам;
• обеспечение сохранности документации на протяжении отрезка времени, составляющего от 3 лет с момента совершения операций;
• безоговорочное исполнение предписаний, изданных органами валютного контроля, связанных с предотвращением нарушений норм законодательства;
• установление списка товарных позиций (а также работ услуг), за которые осуществляются расчеты через банки.

К валютным резидентам относятся физические и юридические лица. Физические лица, являющиеся резидентами РФ:

• граждане страны;
• иностранцы, постоянно проживающие на территории России.

Юридические лица – резиденты Российской Федерации – представлены следующим перечнем:

• компании, создание которых осуществлялось в соответствии с законодательством РФ;
• организации, расположенные за пределами страны, а также их официальные представительства, которые были сформированы по российским нормам закона;
• дипломатические структуры, консульства, расположенные территориально за границами государства;
• отделения исполнительных органов федерального уровня, находящиеся вне территории РФ;
• отдельные субъекты РФ, образования муниципального характера.

Налоговое

Налоговыми резидентами РФ признаются по закону следующие лица (физические и юридические):

• иностранцы или лица, не имеющие гражданства, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев, следующих подряд (во внимание не принимаются краткосрочные выезды за рубеж в целях лечения, обучения, исполнения должностных обязанностей);
• военнослужащие, находящиеся на службе за рубежом (вне зависимости от того, какое количество времени было или будет проведено ими за границей);
• работники государственных структур, которые были командированы за территорию РФ;
• предприятия, созданные в России и подчиняющиеся ее законам;
• организации иностранного происхождения, работающие на основании международного договора;
• иностранные фирмы, управляемые законодательством России.

В соответствии с нормами налогового законодательства лицо, признаваемое налоговым резидентам РФ, уплачивает налоги и взносы по российским законам, даже если оно имеет гражданство другой страны.

Учет ставок НДФЛ по международным договорам

Версия КОРП программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предоставляет расширенные возможности по учету НДФЛ.

В соответствии с международными договорами РФ во избежание двойного налогообложения в программе можно зарегистрировать доход нерезидентов РФ в виде дивидендов, доходов по ценным бумагам, авторским вознаграждениям и исчислить НДФЛ по указанным ставкам 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 %.

Ряд международных договоров предусматривает дробную ставку налога (4,5 %, 7,5 %, 13,5 %). Однако действующие в настоящее время электронные форматы отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не предусматривают возможности передачи таких данных. Поэтому в программе указанные ставки не поддерживаются.

https://www.youtube.com/watch?v=qFzfFfD2VUY

Подключить функциональность использования налогообложения в соответствии с международными договорами следует в меню Настройки — Расчет зарплаты — флаг Используются ставки НДФЛ, предусмотренные международными договорами РФ.

При этом в документе Дивиденды появляется возможность выбрать ставку НДФЛ по международному договору: 5, 10 или 12 %. В документе Договор авторского заказа аналогично можно выбирать ставку налога из вариантов 3, 5, 6, 7, 10, 15 %. НДФЛ исчисляется автоматически по указанной ставке.

Новые ставки можно указать и в документе Операция учета НДФЛ. Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ корректно отражают указанные ставки НДФЛ и автоматически заполняются по зарегистрированным в программе данным.

Как подтвердить свой статус в России

Сделать это можно несколькими способами. Самый простой из них – предъявить в специализированные государственные инстанции документы с соответствующими отметками (штампами) о дате прибытия в страну:

• паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
• миграционная карта;
• разрешение на временное проживание;
• вид на жительство.

Подтверждение статуса необходимо для того, чтобы контролирующие структуры могли определить время, в течение которого иностранец или лицо без гражданства находится на территории страны, и должен ли он уплачивать налоги, взносы и прочие сборы в казну государства.

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

Сделать это можно несколькими способами. Самый простой из них – предъявить в специализированные государственные инстанции документы с соответствующими отметками (штампами) о дате прибытия в страну:

• паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
• миграционная карта;
• разрешение на временное проживание;
• вид на жительство.

Подтверждение статуса необходимо для того, чтобы контролирующие структуры могли определить время, в течение которого иностранец или лицо без гражданства находится на территории страны, и должен ли он уплачивать налоги, взносы и прочие сборы в казну государства.

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Исключение предусмотрено только для:

Видео:Налоговый резидент РФ. Как получить статус налогового резидентаСкачать

Налоговое и валютное резидентство в 2021 году : подходы и обязанности

В процессе своей работы мы столкнулись с тем, что некоторые из наших клиентов до сих пор путают понятия налогового и валютного резидентства.

Это неудивительно, т. к в последние годы информация в части налогового законодательства РФ непрерывно обновляется. Давайте разбираться вместе.

Полагаю, что начать надо с терминологии, чтобы точно определить, что подразумевает законодательство под тем или иным понятием. Итак…

Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев

При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.

Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

Исключения:

• Российские военные, проходящие службу за рубежом.
• Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.

Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=rox-pDYgANQ

Также это могут являться компании, которые не являются юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством других стран, либо находящиеся в государстве иностранные дипломатические представительства.

Обычно понятие применяется к правам и обязательствам лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.

Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.

Говоря о валютном аспекте, следует отметить, что понятия «резидент» и «нерезидент» РФ в соответствии с налоговым и валютным законодательством РФ разнятся.

Причиной этому является, что налоговое и валютное законодательства России – это две разные области законодательства.

Согласно НК РФ гражданство физлица и налоговое резидентство физлица никак не связаны между собой.

Гражданин РФ может являться налоговым нерезидентом России, и иностранный гражданин может являться налоговым резидентом страны.

До 2021 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами, однако при въезде на территорию России даже на 24 часа, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства.

Это было крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.

Что же изменилось и как дела обстоят сейчас?

С 1 января 2021 все граждане России, а также иностранные граждане с ВНЖ и лица без гражданства, постоянно живущие в РФ, считаются валютными резидентами, независимо от места проживания.

Но физические лица — валютные резиденты, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.

Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.

Законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:

• сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
• раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
• осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для освобождения от ограничений валютного законодательства, необходимо предоставить скан-копию заграничного паспорта с отметками о пересечении госграницы России, а также скан-копию ВНЖ или другого документа, доказывающего постоянное нахождение гражданина России на территории другой страны.

Статус валютного резидента/нерезидента также имеет значение при осуществлении переводов в иностранных валютах на счета в зарубежных банках.

Уважаемые подписчики и друзья!Вы всегда можете конфиденциально спросить или уточнить интересующий вас вопрос касательно сферы иммиграции за рубеж.

Еженедельно мы будем размещать дайджест с ответами на самые часто встречающиеся вопросы или предоставлять индивидуальную консультацию.

Видео:ГлавБлог #44. Резидент или нерезидент? Как правильно определять налоговый статус человекаСкачать

Налоговый резидент в РФ в 2021 году: кто такой и что означает

Статус налогового резидента – критерий, определяющий принадлежность субъекта налогообложения к экономической системе определенного государства. Статус обуславливает права и обязанности налогоплательщиков, а также предупреждает возникновение случаев двойного налогообложения.

Общая характеристика понятия

Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.

Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:

1. Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
2. Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.

Условия признания физ. лиц

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).

Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.

https://www.youtube.com/watch?v=meGuqdbhPjg

Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным. Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ.

лица в категорию нерезидентов:

• Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
• Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
• Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.

Условия признания юрлиц

Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.

Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:

1. Регистрации организации;
2. Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
3. Осуществления целевой деятельности.

Т.о.

, налоговыми резидентами РФ являются:

• Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
• Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
• Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.

Правовое регулирование

Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:

Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ

Ключевые различия данных статусов заключаются в:

• Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
• Перечне объектов налогообложения;
• Порядке определения налоговой базы;
• Возможности предоставления налоговых вычетов;
• Порядке исчисления налога на доход или прибыль.

Размеры ставок

Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.

Условиями для этого являются:

1. Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС.

   Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 %;

2. Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.

Объекты налогообложения

Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.

Налоговая база

Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.

Предоставление вычетов

Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.

Порядок исчисления

Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.

Варианты подтверждения статуса

Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120008), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.

https://www.youtube.com/watch?v=dZImpu-0gl8

Форма КНД 1120008

Скачать форму КНД 1120008.

Данный документ охватывает годичный налоговый период, либо предшествовавший обращению заявителя, либо – текущий календарный год. В последнем случае подавать запрос на выдачу подтверждения следует не ранее, чем 03.07 текущего года.Т.о.

, согласно вышеозначенному Приказу, процедура получения подтверждения включает следующие этапы:

1. Составление заявления на предоставление подтверждения налогового статуса просителя (будь то физ- или юрлицо);
2. Направление означенного заявления налогоплательщиком, либо его законным представителем в адрес уполномоченного органа;
3. Получение заявителем подтверждения наличия (либо справки об отсутствии) статуса по итогам рассмотрения уполномоченным органом полученного запроса.

Предельный срок рассмотрения подобных заявлений – 40 календарных дней с момента получения в ФНС. Подтверждение выдается по каждому задекларированному источнику дохода и/или объекту имущества. Форма подтверждения – бумажный, либо электронный документ.

Подтверждение (либо справка об отсутствии) рассматриваемого статуса направляется заявителю по почте или через интернет. Желаемый способ доставки указывается в заявлении.

Варианты подтверждения

Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения (форма 1111048) в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если подтверждение требуется за текущий год, заявителю достаточно подать лишь прошение – лично, либо почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Форма 1111048

Скачать бланк заявления.

Бланк заполняется от руки печатными буквами, сведения приводятся в соответствии с экономическим статусом налогоплательщика (ИП, физ- или юрлицо) и подтверждающими это документами.

Если действие подтверждения должно охватывать период ранее трех лет, предшествовавших текущему (на момент подачи) году, то заявление также должно укомплектовываться иными документами (точный перечень зависит от конкретной ситуации, требующей наличия формы КНД 1120008):

• Для юрлиц и ИП: банковские выписки и погашенные платежные поручения, копии налоговых деклараций, мемориальные ордера, регистры налогового учета, либо иные документы (в т.ч. устанавливающие необходимость получения рассматриваемого подтверждения);
• Для физ. лиц: копии деклараций (по форме 3-НДФЛ) с отметками ФНС, либо иных документов, подтверждающих факты уплаты налогов по иным финансовым операциям, осуществленным за учетный период.

Второй возможный вариант – направление запроса через интернет. С начала 2021 года налогоплательщик может запросить подтверждение собственного налогового статуса онлайн – через сайт service.nalog.ru.

1. Зарегистрироваться на данном сайте (можно создать новую учетную запись, использовать уже имеющиеся аккаунты сайтов ФНС или Госуслуги, либо электронную подпись) и заполнить профиль пользователя;
2. Заполнить электронную форму предоставления подтверждения, аналогичную означенной выше (в данном случае отправка каких-либо дополнительных документов заявителем не требуется);
3. Зарегистрировать и отправить запрос.

Заявитель может отслеживать статус обработки запроса. Результат может быть направлен заявителю как в электронном виде (документ в формате PDF), так и на бумажном носителе. Общий порядок рассмотрения запроса и направления заявителю подтверждения полностью аналогичен вышеозначенному.

Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса

• Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
• С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
• С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб.

(140 × 30 %).

После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).

По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).

Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.

Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

Видео:Кто такой налоговый резидент?Скачать

Кто является резидентом РФ

В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.

Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:

• граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
• иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
• иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
• иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

• если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
• выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.

• Налогообложение резидентов РФ
• Подтверждение статуса резидента РФ

Налогообложение резидентов РФ

Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:

• для резидентов она составляет 13 процентов;
• нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.

Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.

Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.

https://www.youtube.com/watch?v=jeN_Q7dRUe4

Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 – 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.

Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:

• стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
• вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.

Пример 2. Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.

На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 – 1 400 (вычет на первого ребенка) – 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.

Подтверждение статуса резидента РФ

Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.

Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку 2-НДФЛ, подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То  есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.

Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.

Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:

• кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
• точный адрес заявителя;
• год, за который требуется выдать подтверждение;
• ИНН заявителя;
• перечень прилагаемых к заявлению документов;
• способ контакта (телефон, электронная почта).

Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:

• табель учета рабочего времени;
• копии авиабилетов или других проездных документов;
• справка с места работы и некоторые другие документы.

На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.

🌟 Видео

Сколько платить налогов, 30 или 13 НДФЛ, если вы уехали из России и не �Скачать

Налоговое резидентство в РФ, что делать и как не терять в 2023Скачать

Налоговый резидент РФ: кто это и как им статьСкачать

Как подтвердить статус налогового резидента в России?Скачать

Новый порядок получения статуса налогового резидента РФ | Андрияшкина Татьяна #зарплата360Скачать

Взыскание налоговой задолженности с физических лицСкачать

Видеокурс «Налоговое право» | Статья 54.1 НК РФСкачать

Кто является налоговым нерезидентом? Сделки с недвижимостьюСкачать

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.Скачать

Изменения части 1 НК РФСкачать

НАЛОГИ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ, ПОЛУЧЕННОЙ В НАСЛЕДСТВО | Когда можно не платить налогСкачать

НДС на примере простыми словамиСкачать

Налоги Можно не Платить. Отмена налогов в РФ 2020. Точно??Скачать

НДФЛ. Читаем налоговый кодекс. Глава 23 НК РФ с 1 января 2021 годаСкачать